本文摘要：餐饮行业 0 1 直接消耗餐料购入（1）分录：摘要：付（应付）XX餐料款借：主营业务成本贷：库存现金/银行存款/应付账款（2）附件：采购发票（附清单）、银行付款票据（3）附件审核流程：采购发票由采购人员、后厨大厨、部门司理、单元卖力人签字。

餐饮行业 0 1 直接消耗餐料购入（1）分录：摘要：付（应付）XX餐料款借：主营业务成本贷：库存现金/银行存款/应付账款（2）附件：采购发票（附清单）、银行付款票据（3）附件审核流程：采购发票由采购人员、后厨大厨、部门司理、单元卖力人签字。0 2 需要入库餐料购入（1）分录：摘要：付（应付）XX餐料款借：原质料-餐料贷：银行存款/应付账款（2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款票据（3）附件审核流程：采购发票由采购人员、堆栈保管人员、部门司理、单元卖力人签字。餐料入库单由采购人员、堆栈保管人员、部门司理签字。

0 3 后厨领用餐料（月末汇总做）（1）分录：摘要：餐料库调厨房餐料转账借：主营业务成本贷：原质料-餐料（2）附件：调拨单，餐料盘货表（3）附件审核流程：调拨单由堆栈保管员和后厨大厨签字。餐料盘货表由保管员和部门司理签字。餐料盘货表中淘汰数与调拨单汇总数一致。0 4 月末将已经入库未付款餐料入账（1）分录：摘要：已入库未付款餐料列帐借：原质料-餐料贷：应付账款（2）附件：餐料入库单（3）附件审核流程：入库单由采购员、保管员和部门司理签字。

0 5 将月末厨房未使用的餐料冲减成本（1）分录：摘要：月末盘存餐料冲成本借：原质料-厨房贷：主营业务成本（2）附件：厨房盘存表（3）附件审核流程：厨房盘存表由后厨大厨和部门司理签字。次月同金额从原质料-厨房转入主营业务成本。

水库调拨至餐厅的酒水一致，本月淘汰的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。0 6 餐厅收银员缴款（1）分录：摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款（2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票单独存放票据：餐厅报表，点菜单（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额即是或小于缴款金额。

0 7 结转成本(营业成本本月实际发生数 - 月末盘货数)借：今年利润贷：营业成本 0 8 下月初，将上月盘货表剩余质料记入下月账中(上月盘货红字金额数)。借：营业成本贷：原质料 0 9 取得营业收入时借：现金银行存款贷：主营业务收入 1 0 购置质料支付人为以及其他用度时借：营业用度-二级科目贷：现金 1 1 月末结转成本用度时借：今年利润贷：营业用度1 2 月末结转营业收入借：主营业务收入贷：今年利润 1 3 结转今年利润盈利时：借：今年利润贷：利润分配亏损时：借：利润分配贷：今年利润 4s汽车行业0 1 整车采购及销售1、采购汽车，预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票，支付余款借：商品采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款预付账款3、商品入库借：库存商品贷：商品采购4、销售汽车(1)收到客户预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款子(代收客户验车费和购置税及保险费)(2)开具灵活车发票借：预收账款——预收车款(客户)贷：产物销售收入——汽车销售收入应交税费——应交增值税(销项税额)(3)代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款——代收款子贷：库存现金(4)代客户付保险费借：其他应付款——代收款子贷：银行存款(5)赠送购置税借：银行存款销售用度贷：主营业务收入应缴税费-应交增值税（销项）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）5、结转销售成本借：产物销售成本——汽车销售成本贷：库存商品0 2 汽车装饰销售及赠送1、开具增值税发票借：库存现金贷：产物销售收入——汽车装饰品应交税费——应交增值税(销项税)2、结转汽车装饰品成本借：产物销售成本——汽车装饰品成本贷：库存商品3、赠送装饰借：销售用度贷：应付账款-装饰公司装饰公司来结算时：借：应付账款-装饰公司贷：银行存款0 3 配件销售1、配件购入借：商品采购——配件应交税费——应交增值税(进项税)贷：银行存款2、配件入库借：库存商品贷：商品采购-配件3、配件销售借：应收账款贷：产物销售收入——配件销售收入应交税费——应交增值税(销项税额)4、结转配件销售成本借：产物销售成本-汽车配件成本贷：库存商品0 4 保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款——xx保险公司贷：主营业务收入——维修收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、保险公司回款(保险公司回款其中有部门款是退其他修理公司的修理费)借：银行存款贷：应收账款——xx保险公司其他应付款——退其他修理公司修理费3、退其他修理公司修理费借：其他应付款——退其他修理公司修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：产物销售成本——维修贷：库存商品——配件应付职工薪酬0 5 售后维修1、收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款——预收维修款2、开具维修发票借：预收账款——预收维修款贷：主营业务收入——维修收入应交税费——应交增值税(销项税)3、结转维修成本借：主营业务成本——维修成本贷：库存商品应付职工薪酬0 6 厂家划定的保修调养用度1、发生保修调养用度借：应收账款——厂家贷：产物销售收入——配件销售收入产物销售收入——工时收入应交税费-应交增值税(销项税)2、收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款——厂家0 7 收取种种折扣、返利的会计处置惩罚1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处置惩罚如下：借：库存商品——汽车(发票列示的正数)库存商品——折扣(发票列示的负数)应交税金——应交增值税(进项税)贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处置惩罚如下：借：库存商品——汽车(销货清单列示的正数)库存商品——折扣(销货清单列示的负数)应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处置惩罚如下：借：库存商品——折扣(负数)应交税金——应交增值税(进项税)(负数)贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的种种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处置惩罚如下：借：库存商品——折扣(负数)应交税金——应交增值税(进项税)(负数)贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)5、每月转销“库存商品——折扣”的核算当月应转销“库存商品——折扣”金额的盘算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量借：产物销售成本(负数)贷：库存商品——折扣(负数) 旅游行业0 1 行业划定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中划定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外用度，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游服务购置方收取并支付给其他单元或者小我私家的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。0 2 公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的用度外，仍然可以抵扣其他切合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外用度－支付给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游服务购置方收取并支付给其他单元或者小我私家的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3% 0 3 发票开具其中选差额征税措施盘算销售额的试点纳税人，向旅游服务购置方收取并支付的上述用度，根据划定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点通告中划定 ：“根据现行政策划定适用差额征税措施缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局尚有划定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功效，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动盘算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。” 0 4 账务处置惩罚（一）一般纳税人差额征税的会计核算凭据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处置惩罚划定〉的通知》划定 ：对于允许从销售额中扣除相关用度的，用于记载该企业因按划定扣减销售额而淘汰的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按划定允许扣减销售额而淘汰的销项税额。分录如下：借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]主营业务成本[按实际支付或应付的金额]贷：银行存款/应付账款假设 A 公司属于一般纳税人，含税销售额应按 6% 举行价税分散。

1. 取得旅游服务收入时的会计处置惩罚借 ：银行存款贷 ：主营业务收入　　 应交税费—应交增值税（销项税额）2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处置惩罚 ：借 ：主营业务成本应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）贷 ：银行存款3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处置惩罚 ：借 ：主营业务成本应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）贷 ：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文件划定 ：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关用度的，按划定扣减销售额而淘汰的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ；企业接受应税服务时，按划定允许扣减销售额而淘汰的应交增值税。分录如下：借：应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]主营业务成本[按实际支付或应付的金额]贷：银行存款/应付账款假设 A 公司属小规模纳税人，含税销售额应按 3% 举行价税分散。1. 取得旅游服务收入时的会计处置惩罚 ：借 ：银行存款贷 ：主营业务收入　　 应交税费——应交增值税2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处置惩罚 ：借 ：主营业务成本应交税费——应交增值税贷 ：银行存款3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处置惩罚 ：借：主营业务成本应交税费——应交增值税贷：银行存款 0 5 纳税申报如果属于一般纳税人凭据营改增试点最新划定 ：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，根据有关划定可以从取得的全部价款和价外用度中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )（以下简称“附表三”）。附表三第 5 列是“本期实际扣除金额”，应即是《附列资料（一）》（本期销售情况明细 )（以下简称“附表一”）第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

附表一第 14 列是“扣除后的销项税额”， 应即是《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称“主表”）第 11 栏“销项税额”。Ps：小规模就填写付列表对应扣除项即可。另外，通常要差额征收的纳税人必须举行税务局存案，否则不得差额征收。

如果没有存案的情况下，请用全额纳税，和生活服务业一样即可。电商行业因为互联网在我们生活中占得比重越来越大，许多工具都直接在网上购置，网上商家也越来越多。那么，作为电商应该怎么做账呢？赶快来看看吧~ 超市行业01 主营业务核算1、商品购进时，由采购人员凭据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市卖力人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳凭据手续完备的原始票据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，凭据逐日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，是非宽部门应挂其他应（收）付款借项或贷项。

3、月末凭据盘算出来的进销差价率盘算进销差价，差价盘算单要有盘算人及复核人签字。进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率凭据进销差价盘算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计盘算税金凭据税金盘算单（小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入*税率会计分录：借：主营业务收入贷：应交税金—应交增值税其他税金盘算及会计分录：都会维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率借：税金及附加——都会维护建设税税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育费贷：应交税费——应交都会维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：今年利润7、月末结转成本及税金借：今年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）税金及附加（都会维护建设税、教育费附加、地方教育费）02 其他业务核算1、对于房产出租收入、其他收入，凭据签定的协议按权责发生制按月入帐借：现金（银行存款、预收帐款）贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入其他业务收入——出售包装物收入其他业务收入——入场费收入2、税金盘算及会计分录：增值税=其他业务收入*税率房产税=其他业务收入*税率3、会计分录借：税金及附加——都会维护建设税税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育费贷：应交税费——应交都会维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费03 月末结转利润借：其他业务收入贷：今年利润借：今年利润贷：其他业务支出治理用度04 盘货超市应坚持定期盘货制，凭据盘货效果生成盘货单，并将盘货单上报公司，盘货单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。5种种主要财政指标盘算资产欠债率=（欠债总额/资产总额）*100%资产周转率=销售总额/资产平均总额资产周转次数=盘算期天数/资产周转率流动比率=流动资产/流动欠债销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%销售净利率=净利润/销售收入*100% 工程行业01 基本流程凭证制单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账02 支付社会保险费划出社保用度时借：治理用度—员工保险（公司缴付部门）其他应收款—员工保险（小我私家缴付部门）内部往来—XX分公司（按全额）贷：银行存款发放人为时借：应付人为（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款——员工保险（小我私家部门）银行存款或现金（按其差额）03 确认收入开具工程款发票时,公司会计处置惩罚借：应收账款——建设单元预收账款（之前如有预收款子）贷：工程结算收入——各项目应交税费——应交增值税（销项11%的税率）购进工程质料时借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-种种税金(销项减进项)贷：银行存款全面营改增后修建业增值税税率为11%(征收率3%)04 牢固资产收到购进票据→在牢固资产系统“日常处置惩罚→资产增加→牢固资产卡片”→在牢固资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对牢固资产系统举行结账。

牢固资产增加时借：牢固资产——各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：治理用度——折旧费（治理部门用）工程施工——项目部（生产用、项目部治理用）贷：累计折旧05 低值易耗品对按相关划定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目→按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本→另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时借：低值易耗品——详细名称贷：银行存款（或应付账款）领用时借：工程施工——项目部——办公用品等科目治理用度——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——详细名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额借：待处置惩罚产业损失——待处置惩罚流动资产损失贷：低值易耗品——详细名称经研究决议处置惩罚措施后借：现金（或其他应收款——相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品——详细名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额借：工程施工（或治理用度）贷：低值易耗品——详细名称06 库存质料项目部购进主要质料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存质料科目→月末项目部举行实土地点，体例质料收发存月报表送交财政部→成本会计凭据月末结存数算出各项目部主要质料实际使用量及金额，作为当月成本。07 暂时设施对按相关划定应作为暂时设施核算的，先计入暂时设施科目→首次使用该暂时设施的项目总价的60%计入该项目成本→第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该暂时设施而发生的成本计入该项目成本。

购进暂时设施时：借：暂时设施——详细暂时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工——项目部——暂时设施摊销贷：暂时设施摊销08 计提无形资产摊销凭据自制的盘算表，在划定的使用年限内对账面的无形资产平均举行摊销。即：借：工程施工（或治理用度）贷：无形资产09 计提人为、福利费凭据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记载分部门划分盘算出治理人员、点工的当月出勤总工日→根据划定的日人为率分部门分人员盘算当月应计入成本、用度的人为和福利费金额→制作相关会计凭证。即：借：治理用度——人为（或福利费）工程施工——项目人员人为、点工人为、福利费贷：应付人为——治理人员、点工人为应付福利费10 计提流转税金凭据每月末谋划部报来的产值确认单，根据各项应缴税费的比率，分项目盘算出应交税金和其他应交款，即：借：主营业务税金及附加（各项目部）贷：应交税金（各税种）其他应交款（各费种）11 成本结转月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本票据所载事项计入相关项目成本→总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：借：工程结算成本——各项目部贷：工程施工——工程结转12 结转损益按当月所有损益类科目的发生举行损益结转，自动生成的凭证为，借：今年利润有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目今年利润13 凭证审核出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财政部司理审核。

14 月末核对在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，体例现金盘货表和银行余额调整表，如有差异，应实时查找原因举行处置惩罚。

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